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福建注册会计师协会专家提示第24号——访谈在财政报表审计中的应用

来源:亚博体育网页|登录注册|发布时间:2020-09-15|浏览次数:

专家提示第24号 ——访谈在财政报表审计中的应用

原文公布日期:2020年9月15日

转载自:福建省注册会计师协会

本专家提示由福建省注册会计师协会起草,不能替代中国注册会计师审计准则及其应用指南的相关要求,仅供注册会计师在执业历程中参考。由于被审计单元的情况千差万别,专家提示亦并非对所有可能泛起问题的全面形貌,其结论亦可能会因差别情况而有所改变,注册会计师在使用时应当合理运用职业判断。

在财政报表审计中,为获取审计证据而实施的审计法式包罗询问、检查、视察、函证、重新盘算、重新执行和分析法式等。询问是指注册会计师以书面或口头方式,向被审计单元内部或外部的知情人员获取财政信息和非财政信息,并对回复举行评价的历程。

访谈是询问的重要方式,通常是以较正式的口头方式举行,广泛应用于财政报表审计的整个历程中,其需要关注的重大事项可能涉及以下几个方面。

一、访谈在财政报表审计中的主要应用情形

(一)开端业务运动

访谈法式在开端业务运动中主要运用于与被审计单元就审计的目的、双方责任、时间摆设等举行的相同,对被审计单元基本情况的相识及与前任注册会计师举行的相同。

(二)风险评估阶段

在相识被审计单元及其情况、相识和评价被审计单元整体层面以及业务层面的内部控制历程中,注册会计师可能需要对被审计单元的治理层、治理层、适当的内部审计人员(如有)和内部其他人员举行访谈。需要特别注意的是业务层面的各个流程可能会涉及被审计单元的多个部门,访谈人员应当思量被访谈工具的适当性。

(三)进一步审计法式

访谈法式作为其他审计法式的增补,广泛应用于进一步审计法式中。

(四)其他事项

1.诉讼和索赔事项

为识别涉及被审计单元的可能导致重大错报风险的诉讼和索赔事项,注册会计师可能需要对被审计单元的治理层和内部其他人员,包罗对被审计单元内部执法照料举行访谈。

2.关联方关系及其生意业务

为相识关联方关系及其生意业务,注册会计师可能需要对被审计单元的治理层举行访谈。访谈的主要内容包罗关联方的名称和特征、被审计单元和关联方之间关系的性质及被审计单元在本期是否与关联方发生生意业务,如发生,应相识生意业务的类型、订价计谋和目的。

3.连续谋划能力

为了识别可能导致对被审计单元连续谋划能力发生重大疑虑的事项或情况,注册会计师可能需要对被审计单元的治理层举行访谈。

4.期后事项(财政报表日至审计陈诉日之间发生的事项)

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